Мы все сделаем за вас!

 
   » Главная  » Российское налоговое право  » Законодательство о применении УСН: практика применения

Законодательство о применении УСН: практика применения


ГЛАВА 1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ ПРИМЕНЕНИЯ УСН 4

1.1. Понятие, сущность и назначение УСН. Обоснование перехода на УСН 4

1.2. Плательщики единого налога 14

1.3. Объект налогообложения 24

1.4. Порядок исчисления и сроки уплаты единого налога 34

ГЛАВА 2. ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО О ПРИМЕНЕНИИ УСН: ПРАКТИКА ПРИМЕНЕНИЯ 49

2.1 Споры, возникающие при переходе на УСН 49

2.2. Проблемы определения доходов, учитываемых при налогообложении 55

2.3 Проблемы определения расходов, применяемых в целях налогообложения 61

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 75

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 76

Актуальность темы дипломной работы не вызывает сомнений. В системе налогов и сборов, установленных НК РФ и иными федеральными законами и подлежащих уплате юридическим и физическими лицами, особенное место за-нимают специальные налоговые режимы. Их использование предусматривает специальный порядок определения элементов налогообложения, а также осво-бождение от обязанности по уплате ряда налогов и сборов.

Упрощенная система налогообложения (далее - УСН) является сегодня альтернативой общему режиму налогообложения и является вариантом упро-щения порядка исчисления и взимания налогов субъектов малого предприни-мательства. Как динамично развивающийся институт (изменения в гл. 26.2 НК РФ вносятся постоянно), УСН требует исследования в плане выявления про-блем применения и дальнейшего совершенствования.

Основными задачами введения специальных налоговых режимов являет-ся развитие какой-либо отрасли предпринимательской деятельности путем по-нижения налогового бремени, упрощения исчисления налогов и сборов. Самым общераспространенным специальным налоговым режимом, определенным для реализации указанных целей, является упрощенная система налогообложения. Порядок применения УСН регулируется гл. 26.2 "Упрощенная система налого-обложения" Налогового кодекса РФ. В ней указано, кто может применять "уп-рощенку", объект налогообложения по данной системе, порядок уплаты едино-го налога и прочие вопросы. Однако, как и любая другая глава Налогового ко-декса РФ, гл. 26.2 содержит общие правила применения УСН, оставляя налого-плательщику много вопросов. А это позволяет чиновникам по-своему тракто-вать многие вопросы при использовании "упрощенки".

Стремление налогоплательщиков уменьшить свои налоговые обязатель-ства - объективное явление. Одним из выходов в данной ситуации является оп-тимизация налогообложения, в том числе и путем использования специальных налоговых режимов, одним из основных которых является УСН. Субъектам, желающим создать новые организации или получить статус индивидуального предпринимателя либо перейти с общей системы налогообложения на УСН, нужно знать, какие спорные вопросы могут при этом появиться и какова прак-тика их решения.

Вопросы регулирования специальных налоговых режимов освещают в своих исследованиях многие ученые, среди которых особенно выделяются ра-боты таких авторов, как Н.М. Артемов, Е.М. Ашмарина, А.В. Брызгалин, Д.В. Винницкий, Л.Н. Воронова, С.А. Герасименко, Е.Ю. Грачева, В.И. Гуреев, А.В. Демин, Е.Н. Евстигнеев, С.В. Запольский, М.В. Карасева, А.Н. Козырин, Ю.А. Крохина, М.В Кустова, И.И. Кучеров, С.А. Кудреватых, Н.П. Кучерявенко, О.А. Ногина, В.А. Парыгина, С.Г. Пепеляев, Г.В. Петрова, А.А. Тедеев, К.Ю. Тотьев, И.С. Шаповалов, С.Д. Шаталов, Н.А. Шевелева, и др. Кроме того, проблемам УСН посвящены кандидатские диссертации О.А. Бондаренко, Т.Н. Васильевой, А.С. Матинова, С.С. Овчинникова.

В своей работе я рассматриваю наиболее спорные моменты применения УСН. При этом в подкрепление позиции мною приведена арбитражная практи-ка или же письма тех ведомств, которые разрешают неурегулированные Кодек-сом вопросы. Кроме того, нужно отметить, что с 1 января 2006 г. в силу всту-пили изменения к гл. 26.2 Налогового кодекса РФ, которые принесли как поло-жительные для налогоплательщиков изменения, так и, к сожалению, отрица-тельные.

Объектом исследования в работе выступают общественные отношения, связанные с применением УСН как одного из видов специальных налоговых режимов. Предметом исследования являются нормы налогового права, регули-рующие вопросы порядка и условия применения УСН.

Целью настоящего исследования состоит в том, чтобы на основе анализа научной литература, действующего законодательства, судебной и правопримени-тельной практики комплексно исследовать проблемы применения в Российской Федерации УСН. Для достижения указанной цели необходимо решение следую-щих задач:

раскрыть понятие УСН;

определение назначения УСН;

анализ элементов налога;

анализ порядка и сроков уплаты налога;

определение проблем применения УСН.

Методологической основой исследования являются как общенаучные ме-тоды (анализ, синтез, метод диалектических противоречий и др), так и частно-научные (формально-логический, системно-структурный, сравнительно-правовой, метод технико-юридического анализа и др.)

По своей структуре дипломная работа состоит из введения, двух глав, включающих восемь параграфов, заключения и списка литературы.

1. Гражданский кодекс РФ (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.10.1994) (в ред. от 18.12.2006) // Консультант-плюс: Версия Проф.

2. Гражданский кодекс РФ (часть вторая) от 26.01.1996 N 14-ФЗ (принят ГД ФС РФ 22.12.1995) (в ред. от 02.02.2006) // Консультант-плюс: Версия Проф.

3. Налоговый кодекс РФ (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (в ред. от 27.07.2006) // Консультант-плюс: Версия Проф.

4. Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (в ред. от 11.10.2006 с изм.от 05.12.2006) // Консультант-плюс: Версия Проф.

5. Закон РФ от 27.11.1992 N 4015-1 "Об организации страхового дела в Россий-ской Федерации"// Консультант-плюс: Версия Проф.

6. Приказ МНС РФ от 19.09.2002 N ВГ-3-22/495 (ред. от 02.09.2005) "Об ут-верждении форм документов для применения УСН"// Консультант-плюс: Версия Проф

7. Приказ ФНС РФ от 31.08.2005 N САЭ-3-22/417 "Об утверждении форм до-кументов необходимых для применения УСН на основе патента "// Консуль-тант-плюс: Версия Проф

8. Письмо МНС РФ от 02.02.2004 N 22-2-14/160@ "О порядке применения УСН "// Консультант-плюс: Версия Проф

9. Приказ Минэкономразвития РФ от 03.11.2005 N 284 "Об установлении ко-эффицента-дефлятора в целях применения главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации "Упрощенная система налогообложения" на 2006 год"// Консультант-плюс: Версия Проф

10. Письмо Минфина РФ от 19.09.2005 N 03-11-04/2/80 "Об отражении расходов на пользование лесным фондом при применении УСН" // Консультант-плюс: Версия Проф

11. Письмо Минфина РФ от 19.08.2005 N 03-11-04/2/53 "О порядке учета расхо-дов на приобретение земельных участков налогоплательщиками, приме-няющими УСН" // Консультант-плюс: Версия Проф

12. Письмо Минфина РФ от 22.05.2006 N 03-11-04/2/115 "О переходе на УСН" // Консультант-плюс: Версия Проф

13. Письмо ФНС РФ от 18.05.2006 N 02-0-01/225@ "О порядке применения УСН"// Консультант-плюс: Версия Проф

14. Письмо ФНС РФ от 12.12.2005 N 22-2-14/2223@ "О порядке применения УСН"// Консультант-плюс: Версия Проф

15. Письмо ФНС РФ от 15.11.2005 N 22-1-11/2097@ "О применении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход и УСН"// Кон-сультант-плюс: Версия Проф

16. Письмо Минфина РФ от 04.10.2005 N 03-11-04/2/94 "Об учете НДС при применении УСН" // Консультант-плюс: Версия Проф

17. Письмо Минфина РФ от 22.09.2005 N 03-11-04/2/84 "Об ограничении для перехода на УСН с 1 января 2006 года" // Консультант-плюс: Версия Проф

18. Письмо Минфина РФ от 22.09.2005 N 03-11-04/2/83 "Об учете при примене-нии УСН расходов на приобретение основных средств, не являющихся амортизируемым имуществом" // Консультант-плюс: Версия Проф

19. Письмо Минфина РФ от 16.08.2005 N 03-11-04/2/49 "О порядке определения налоговой базы по единому налогу налогоплательщиками, применяющими УСН" // Консультант-плюс: Версия Проф

20. Письмо ФНС РФ от 28.07.2005 N 22-1-11/1451@ "Об УСН"// Консультант-плюс: Версия Проф

21. Письмо Минфина РФ от 11.07.2005 N 03-11-04/2/21 "О расходах на управле-ние организацией и приобретение объектов основных средств при примене-нии УСН" // Консультант-плюс: Версия Проф

22. Письмо ФНС РФ от 08.06.2005 N 22-1-11/1054@ "Об УСН"// Консультант-плюс: Версия Проф

23. Письмо ФНС РФ от 23.05.2005 N 05-1-01/228 "О налогообложении органи-заций, применяющих УСН"

24. Письмо ФНС РФ от 20.05.2005 N 22-1-11/910@ "Об УСН"// Консультант-плюс: Версия Проф

25. Письмо Минфина РФ от 17.05.2005 N 03-07-03-04/20 "О платежах за загряз-нение окружающей среды при УСН" // Консультант-плюс: Версия Проф

26. Письмо Минфина РФ от 29.04.2005 N 03-03-02-04/1/104 "Об учете в расхо-дах уплаченного единого налога при применении УСН" // Консультант-плюс: Версия Проф

27. Письмо ФНС РФ от 24.02.2005 N 22-1-11/247@ "Об УСН"// Консультант-плюс: Версия Проф

28. Письмо Минфина РФ от 25.01.2005 N 03-03-02-05/4 "Об изменении объекта налогообложения при применения УСН"

29. Письмо Минфина РФ от 28.12.2004 N 03-03-02-04/1/99 "О затратах на при-обретение земельных участков" // Консультант-плюс: Версия Проф

30. Письмо ФНС РФ от 28.12.2004 N 22-0-10/1986@ "О применении УСН не-коммерческими организациями"

31. Письмо Минфина РФ от 27.12.2004 N 03-06-05-04/95 "Об определении раз-мера дохода налогоплательщиками при совмещении специальных налоговых режимов" // Консультант-плюс: Версия Проф

32. Письмо МНС РФ от 13.10.2004 N 22-1-15/1667 "Об НДС и УСН"// Консуль-тант-плюс: Версия Проф

33. Письмо МНС РФ от 18.08.2004 N 14-1-04/3448@ "О порядке перехода на УСН муниципальных унитарных предприятий" // Консультант-плюс: Версия Проф

34. Письмо Минфина РФ от 05.08.2004 N 03-03-02-04/1/2 "О применении УСН" // Консультант-плюс: Версия Проф

35. Письмо Минфина РФ от 15.07.2004 N 03-03-05/2/50 "О минимальном налоге при УСН" // Консультант-плюс: Версия Проф

II. Специальная литература

36. Александрова А.В. Арбитражная практика по специальным режимам / А.В. Александрова // Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном пи-тании. 2006. N 5.

37. Арбузова Н.А. Земельные участки: включение в состав основных средств / Н.А. Арбузова // Финансовая газета. 2006. N 19

38. Атубо О.А. Упрощенная система налогообложения: изменения в законода-тельстве / О.А. Атубо // Аудиторские ведомости. 2006. N 7.

39. Барабанов М.О. Лес рубят - щепки летят (по материалам решений первой и апелляционной инстанций Арбитражного суда Красноярского края по делу N А33-16826/2005) / М.О. Барабанов // Налоговые споры. 2006. N 6.

40. Белова Г.И. "Проблемы и специфика налогообложения малого бизнеса" / Г.И. Белова // Налоговые споры: теория и практика. 2006. N 4.

41. Борисов А.Н. Установленный порядок и правоприменительная практика пе-рехода на УСН / А.Н. Борисов // Право и экономика. 2004. N 12.

42. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Налоговая ответственность. Применение гл. 16 Налогового кодекса РФ "Виды налоговых правонаруше-ний". Сложные вопросы (из практики налогового консультирования) // Изда-тельство "Налоги и финансовое право", 2005.

43. Воробьева А.Ю. Расходы на приобретение земли / А.Ю. Воробьева // Упро-щенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение. 2006. N 6.

44. Герасименко Н.В. УСН: проблемы организации деятельности налогопла-тельщиков / Н.В. Герасименко // Налоговые споры: теория и практика. 2005. N 3.

45. Грудцына Л.Ю., Климовский Р.В. Упрощенная система налогообложения: результаты применения и перспективы развития / Грудцына Л.Ю., Климов-ский Р.В. // Законодательство и экономика. 2006. № 3.

46. Демин, А.В. Налоговое право России: Учебное пособие / А.В. Демин. - Красноярск, 2006. - 464 с.

47. Диасамидзе А.Г. Как стать "упрощенцем"? / А.Г. Диасамидзе // Упрощенка. 2006. N 10.

48. Евсеев А.А. Афанасьев А.Д. Применение УСН при наличии обособленных подразделений // Налоговые споры: теория и практика", 2006, N 4

49. Елисова И.Н. "Упрощенка" в 2006 ГОДУ. Совмещение с другими режимами // Главбух, 2006

50. Елисова И.Н. 100 решений для "упрощенки"// Главбух, 2005

51. Иващенко Н.С. Специальный и общий налоговый режим / Иващенко Н.С. // Налоги и налогообложение. 2004. № 7.

52. Кривова И.С., Малумов А.Ю. Как выиграть налоговый спор. 80 арбитраж-ных решений в пользу налогоплательщиков// Главбух, 2005

53. Левадная Т.Ю. Реформирование специальных режимов налогообложения доходов индивидуальных предпринимателей / Левадная Т.Ю. // Финансы. 2003. № 2.

54. Лермонтов Ю.М. Страница налогового консультанта. Вопрос-ответ. / Лер-монтов Ю.М. // "Налоги" (газета). 2006. № 10.

55. Максимов А.В. Уйти проще, чем вернуться / А.В. Максимов // Налоговые споры. 2005. N 11.

56. Малис Н.И. Об УСН на основе патента / Н.И. Малис // Налоговый вестник. 2006. N 8.

57. Масленникова Л.А. Учет материальных расходов / Л.А. Масленникова // Упрощенка. 2006. N 9.

58. Морозова Ж.А. "Упрощенка" в вопросах и ответах// Издательско-консультационная компания "Статус-Кво 97", 2006

59. Петров В.О. Специальный режим налогообложения: упрощенная система налогообложения / Петров В.О. // Предпринимательское право. 2006. № 3.

60. Под ред. Касьяновой Г.Ю. 1000 и один спор, выигранный у налоговых орга-нов// Информцентр XXI века, 2004

61. Подпорин Ю.В. Упрощенная система налогообложения в 2006 году// АКДИ "Экономика и жизнь", 2006

62. Пыхтин С. Упрощенная система налогообложения для субъектов малого предпринимательства / Пыхтин С. // Законность. 2003. № 1. С.18-19.

63. Севастьянова Т.В. "УСН и ЕНВД: практика разрешения налоговых споров арбитражными судами"// "Вершина", 2005

64. Смирникова Ю.Л. Специальные налогово-правовые режимы в регулирова-нии налоговых отношений // Налоговое право России: Учебник для вузов / Отв. ред. Ю.А. Крохина. - М. 2003.

65. Теплова Н.А. Патентная "упрощенка" / Н.А. Теплова // "Упрощенка", 2006, N 8

66. Теплова Н.А.Необлагаемые доходы / Н.А. Теплова // "Упрощенка", 2006, N 8

67. Трушникова Н.А. Применение УСН на основе патента// "Финансовая газета. Региональный выпуск", 2006, N 35

68. Черник И.Д. Об изменении налогового законодательства с 2007 года// "На-логовый вестник", 2006, N 10

69. Шерменев А.А. Судебные и внесудебные способы защиты прав налогопла-тельщиков в налоговых спорах / А.А. Шерменев // Актуальные вопросы бух-галтерского учета и налогообложения. 2006. N 14,13.

70. Юрген Н.В. Транспортные расходы в торговле / Н.В. Юрген // Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение. 2006. N6.

71. Ялбуганов А.А., Батанов Е.Г. Вопросы правового регулирования специаль-ных налоговых режимов (на примере единого сельскохозяйственного налога) / Ялбуганов А.А., Батанов Е.Г. // Налоги и налогообложение. 2005. № 11.

III. Судебная практика

72. Определение Конституционного Суда РФ от 08.04.2003 N 159-О "По запросу арбитражного суда Владимирской области о проверке конституционности положения статьи 10 Федерального закона "О внесении дополнений и изме-нений в налоговый кодекс Российской Федерации и в некоторые законода-тельные акты Российской Федерации о налогах и сборах

73. Решение ВАС РФ от 20.01.2006 N 4294/05 "Об отказе в удовлетворении за-явления о признании недействующим пункта 2 письма МНС РФ от 11.06.2003 N СА-6-22/657 "О разъяснении отдельных вопросов применения глав 26.2 и 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации"// Консультант-плюс: Версия Проф

74. Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 17.05.2006 по делу N А11-15853/2005-К2-18/655// Консультант-плюс: Версия Проф

75. Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 17.05.2006 N А19-32194/05-30-Ф02-2264/06-С1 по делу N А19-32194/05-30// Консультант-плюс: Версия Проф

76. Постановление ФАС Дальневосточного округа от 10.05.2006, 03.05.2006 N Ф03-А51/06-2/520 по делу N А51-11379/05-10-316// Консультант-плюс: Вер-сия Проф

77. Постановление ФАС Московского округа от 22.12.2005 N КА-А40/12598-05// Консультант-плюс: Версия Проф

78. Постановление ФАС Московского округа от 20.12.2005 N КА-А41/12588-05// Консультант-плюс: Версия Проф

79. Постановление ФАС Московского округа от 08.12.2005 N КА-А40/12207-05// Консультант-плюс: Версия Проф

80. Постановление ФАС Московского округа от 18.11.2005 N КА-А40/11464-05// Консультант-плюс: Версия Проф

81. Постановление ФАС Поволжского округа от 13.04.2006 по делу N А65-25158/2005// Консультант-плюс: Версия Проф

82. Постановление ФАС Поволжского округа от 30.03.2006 по делу N А55-13038/05// Консультант-плюс: Версия Проф

83. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 12.04.2006 по делу N А56-33097/2005// Консультант-плюс: Версия Проф

84. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 25.07.2005 N А56-15946/04// Консультант-плюс: Версия Проф

85. Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 15.11.2005 N Ф08-5441/2005-2158А по делу N А32-8923/2005-58/340// Консультант-плюс: Вер-сия Проф

86. Постановление ФАС Уральского округа от 25.04.2006 N Ф09-2328/06-С2 по делу N А60-33143/05// Консультант-плюс: Версия Проф

87. Постановление ФАС Уральского округа от 24.04.2006 N Ф09-3008/06-С2 по делу N А60-37106/05// Консультант-плюс: Версия Проф

88. Постановление ФАС Центрального округа от 24.03.2003 N 64-2015/02-13// Консультант-плюс: Версия Проф

89. Обзор судебной практики (подготовлен ООО "Журнал "Налоги и финансо-вое право")// Консультант-плюс: Версия Проф

90. Обзор арбитражной практики по применению налогового законодательства (апрель - июнь 2005 года) // Консультант-плюс: Версия Проф

91. Обзор арбитражной практики// "Учет. Налоги. Право", 2006, N 15

Примечаний нет.


. Налогоплательщики налога на имущество организаций 19 ( Дипломная работа, 110 стр. )
АНАЛИЗ ДЕЙСТВУЮЩЕГО МЕХАНИЗМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОБАВЛЕННОЙ СТОИМОСТИ ( Дипломная работа, 83 стр. )
АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ ПО УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И ОБЫЧНОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ( Дипломная работа, 87 стр. )
Анализ контрольной работы налоговых органов по налогообложению доходов физических лиц ( Дипломная работа, 105 стр. )
Анализ особенностей исчисления акцизов по экспортным операциям ( Дипломная работа, 66 стр. )
Анализ проблемы принудительного взыскания налоговых платежей и сборов, порядка и этапов ( Дипломная работа, 64 стр. )
Действующий порядок применения единого налога на вмененный доход144 ( Дипломная работа, 84 стр. )
Законодательство о применении УСН: практика применения ( Дипломная работа, 84 стр. )
Защита прав и законных интересов налогоплательщиков ( Дипломная работа, 84 стр. )
ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ В ГОРОДЕ МОСКВА ( Дипломная работа, 71 стр. )
Изучение налогового контроля за правильностью исчисления, своевременностью и полнотой уплаты налога на прибыл ( Дипломная работа, 57 стр. )
ИССЛЕДОВАНИЕ НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ ПРИМЕНЯЕМЫХ РЕЖИМОВ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ( Дипломная работа, 76 стр. )
Исследование правового обеспечения деятельности Федеральной налоговой службы в Российской Федерации ( Дипломная работа, 83 стр. )
МЕХАНИЗМ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ И ПОРЯДОК ПРИВЛЕЧЕНИЕ К НАЛОГОВОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ ( Дипломная работа, 118 стр. )
МЕХАНИЗМ ФОРМИРОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ И ОБЩЕЙ СУММЫ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ В СООТВЕТСТВИИ С ТРЕБОВАНИЯМИ ГЛАВЫ 25 «НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ» НК РФ ( Дипломная работа, 94 стр. )
Налог на доходы физических лиц в РФ: история и современность ( Дипломная работа, 77 стр. )
Налоги и их влияние на развитие предпринимательской деятельности в России63 ( Дипломная работа, 77 стр. )
Налоговая политика в области налогообложения физических лиц ( Дипломная работа, 65 стр. )
Налоговая система России в новом правовом поле ( Дипломная работа, 88 стр. )
Налоговая система Российской Федерации. Современное состояние и перспективы развития ( Дипломная работа, 89 стр. )
НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РФ ЕЕ РАЗВИТИЕ ( Дипломная работа, 73 стр. )
Налоговое планирование на примере ИП "Ложникова" ( Дипломная работа, 73 стр. )
Налоговые права субъекта Федерации56 ( Дипломная работа, 61 стр. )
Налогообложение прибыли ООО "Сибирь" ( Дипломная работа, 90 стр. )
НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ( Дипломная работа, 94 стр. )

 
 
Яндекс.Метрика