Мы все сделаем за вас!

 
   » Главная  » Аудит  » III. Порядок проведения налогового аудита на примере ООО "ИКО - 21 ВЕК" за 2003 год...............................

III. Порядок проведения налогового аудита на примере ООО "ИКО - 21 ВЕК" за 2003 год...............................


Введение..........................................................................2

I. Методика налогового аудита......................................7

1.1. Основные принципы проведения налогового аудита....9

1.2. Основные этапы проведения налогового аудита.........11

1.3. Ответственность сторон............................................16

II. Налоговый аудит................................................19

2.1. Планирование налогового аудита.........................19

2.2. Общение аудиторской организации с налоговыми орга-нами при проведении налогового аудита и оказании других сопутствующих услуг по налоговым вопро-сам......................21

2.3. Примерный перечень аудиторских заданий по вы-полнению налогового аудита и сопутствующих услуг по налоговым вопросам, которые могут быть поручены ауди-торской организации.................................................24

III. Порядок проведения налогового аудита на примере ООО "ИКО - 21 ВЕК" за 2003 год...............................27

3.1. Предварительная оценка (экспертиза) существующей системы налогообложения..........................................27

3.2. Проверка правильности исчисления и уплаты налога на прибыль...............................................................39

3.3. Проверка правильности исчисления и уплаты единого социального налога...................................................47

Заключение..............................................................64

Список использованной литературы............................67

Приложения..............................................................71

Переход России к рыночным отношениям выявил необ-ходимость создания новых экономических институтов, регу-лирующих взаимоотношения различных субъектов предпри-нимательской деятельности, среди которых достойное место должен занять институт аудиторства. Его главная цель - обеспечить контроль за достоверностью информации, отра-жаемой в бухгалтерской и налоговой отчетности. Данные по использованию имущества, денежных средств, проведению коммерческих операций и инвестиций у юридических объек-тов могут быть объективно подтверждены независимым ау-дитом.

В настоящее время общий аудит и консультирование яв-ляются далеко не единственными услугами, предлагаемыми аудиторскими фирмами. За последние годы существенно вы-рос спрос на сопутствующие аудиту услуги, а именно:

ў Налоговое консультирование;

ў Анализ финансово-хозяйственной деятельности;

ў Управленческое консультирование, в том числе связанное с реструктуризацией организаций;

ў Правовое консультирование, а также представи-тельство в налоговых органах;

ў Автоматизация бухгалтерского учета и внедрение информационных технологий;

ў Оценка стоимости имущества, оценка предприятий как имущественных комплексов, а также предприниматель-ских рисков;

ў Разработка и анализ инвестиционных проектов, со-ставление бизнес-планов и т.д.

Таким образом, у заказчиков аудиторских услуг стано-вится все более популярным комплексный налоговый аудит.

В соответствии с Методикой аудиторской деятельности (одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Пре-зиденте РФ 11.07.2000г., протокол №1) налоговый аудит можно определить как выполнение аудиторской организацией специального аудиторского задания по рассмотрению бухгал-терских и налоговых отчетов экономического субъекта с це-лью выражения мнения о степени достоверности и соответст-вия нормам, установленным законодательством, порядке формирования, отражения в учете и уплаты экономическим субъектом налогов и других платежей в бюджеты разных уровней и внебюджетные фонды.

Актуальность выбранной темы заключается в том, что для многих организаций и предприятий важным аспектом на-логовой политики является качественное снижение налого-вых рисков. Этого можно достичь путем проведения полно-ценного налогового аудита.

Цель работы - теоретическое исследование, анализ и разработка практических рекомендаций по проведению нало-гового аудита.

Задачи:

" Проанализировать методику проведения нало-гового аудита;

" Рассмотреть источники проверки;

" Изучить порядок проведения налогового ауди-та;

" Выяснить причины допущенных нарушений, если таковые имеются;

" Выработать рекомендации по улучшению су-ществующей системы налогообложения экономического субъекта, в особенности по снижению налоговых рис-ков.

В соответствии с Федеральным законом от 07.08.01 №119-ФЗ "Об аудиторской деятельности" существуют неко-торые категории хозяйствующих субъектов, для которых об-щий аудит является обязательным. Общий аудит предполага-ет независимую проверку бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности. Несмотря на то, что общий ау-дит в любом случае проводится выборочно, проверке подле-жат все участки бухгалтерского учета организации.

Налоговый аудит как отдельный вид аудита Законом №119-ФЗ не выделяется, а относится к сопутствующим услу-гам (Методика аудиторской деятельности от 11.07.2000г.) и поэтому является инициативным, т.е. необязательным. Фак-тически налоговый аудит может быть частью общего аудита, если заказчик общего аудита пожелает подвергнуть проверке налоговый учет и налоговую отчетность своей организации. Однако налоговая составляющая общего аудита не может ох-ватить всего объема информации, влияющей на налоговые обязательства организации. Поэтому, для того чтобы макси-мально полно изучить и впоследствии снизить налоговые риски организации, необходимо провести полноценный нало-говый аудит.

Многие организации, для которых общий аудит является обязательным, указывают в договорах с аудиторскими фир-мами объем работ по налоговому аудиту. Как правило, это увеличивает общую стоимость работ. Однако если организа-ция действительно стремится снизить свои налоговые риски, ей необходимо проводить полный налоговый аудит. Проверка налоговой отчетности и налогового учета в отличие от обще-го аудита должна проводиться сплошным методом. Очевидно, что объем налоговой информации значительно меньше, чем объем всей финансовой информации организации, поэтому сплошной метод проверки вполне применим для налогового аудита.

За время прохождения преддипломной практики нами был собран фактический материал только за один отчетный период - 2003 год, поскольку бухгалтерская (финансовая) и налоговая отчетность за 2004 год находилась в непосредст-венном составлении. Итак, на основе деятельности организа-ции ООО "ИКО - 21 ВЕК" проанализируем методику прове-дения налогового аудита за 2003 год по двум видам налогов - налогу на прибыль и единому социальному налогу, а также выработаем практические рекомендации по наилучшему осу-ществлению налогового учета данной организации.

Выбранные налоги определены не случайно, а в силу сложностей, возникающих у бухгалтеров при их правильном исчислении, так как налог на прибыль по характеру, содер-жанию и разнообразию выполняемых функций, по своим воз-можностям воздействия на деятельность организаций, по степени влияния на ход и результаты их коммерческой дея-тельности является основным предпринимательским налогом, а в составе единого социального налога консолидированы взносы в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхова-ния РФ и фонды обязательного медицинского страхования с целью мобилизации средств для реализации прав граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и ме-дицинскую помощь.

1. Налоговый Кодекс Российской Федерации (Часть 2).

2. Федеральный Закон РФ от 21.11.96 г. №129-ФЗ "О бухгалтерском учете".

3. Федеральный Закон РФ от 07.08.01г. №119-ФЗ "Об аудиторской деятельности".

4. Федеральный закон РФ от 20.07.04г. №70-ФЗ "О внесении изменений в главу 24 части второй НК РФ, Феде-ральный закон "Об обязательном пенсионном страховании в РФ" и признании утратившими силу некоторых положений законодательных актов РФ".

5. Федеральные правила (стандарты) аудиторской дея-тельности, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 23.09.02 г. №696, от 04.07.03 №405, от 07.10.04 №532.

6. Методика аудиторской деятельности "Налоговый аудит и другие сопутствующие услуги по налоговым вопро-сам. Общение с налоговыми органами", одобрена Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ от 11.07.2000г., протокол №1.

7. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000г. № 94н.

8. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная по-литика организации" ПБУ 1/98. Приказ Минфина РФ от 09.12.98г. №60н.

9. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтер-ская отчетность организации" ПБУ 4/99. Приказ Минфина РФ от 06.07.99г. №43н.

10. Положение по бухгалтерскому учету "Доходы ор-ганизации" ПБУ 9/99. Приказ Минфина РФ от 06.05.99г. № 32н; в ред. от 30.03.01г. № 27н.

11. Положение по бухгалтерскому учету "Расходы ор-ганизации" ПБУ 10/99. Приказ Минфина РФ от 06.05.99г. № 33н; в ред. от 30.03.01г. № 27н.

12. Положение по бухгалтерскому учету "Учет расче-тов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02. Приказ Минфина РФ от 19.11.02 №114н.

13. Инструкция МНС России по заполнению деклара-ции по налогу на прибыль организаций. Приказ от 29.12.01г. №БГ-3-03/585.

14. Методические рекомендации по проверке налога на прибыль и обязательств перед бюджетом при проведении ау-дита и оказании сопутствующих услуг. Одобрено Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ, протокол №25 от 22.04.04 г.

15. Аудит: Учебник для вузов / В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотникова и др.; Под ред. проф. В.И. Подольско-го. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-Дана, 2004.

16. Бойкова М.П., Пархачева М.А. Налоговый учет ос-новных средств и нематериальных активов. - СПб.: Питер, 2003.

17. Документооборот в бухгалтерском и налоговом учете / Г. Ю. Касьянова - М.: Информ центр XXI века, 2001.

18. Раздельный учет: бухгалтерский и налоговый / Г.Ю. Касьянова - М.: Статус-Кво, 2001.

19. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие / Н.П. Кондра-ков. - 4-е изд., перераб. И доп. - М.: ИНФРА-М, 2004.

20. Бухгалтерская отчетность организации: Учеб. посо-бие / В.Д. Новодворский, Л.В. Пономарева. - 3-е изд., пере-раб. и доп. - М.: Изд-во "Бухгалтерский учет", 2004.

21. ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль". Комментарии и практические рекомендации аудитора / С.А. Смирнова. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.:Изд-во "Альфа-Пресс", 2004.

22. Бондаренко В.И. Определение уровня существенно-сти при планировании аудиторской проверки // Аудитор. - 2002. - №10.

23. Бычкова С.М. Методы оценки аудиторских рисков // Аудитор. - 2002. - №7.

24. Графова Г.Ф. Критерии и показатели оценки финан-сово-экономического состояния предприятия // Аудитор. - 2003. - №12.

25. Гейнеман И.Е., Андриенко О.В. Бухгалтерский учет расчетов по налогу на прибыль // Аудитор. - 2004. - №11.

26. Кеворкова Ж.А. Особенности формирования дохо-дов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете и реаль-ность их аудирования // Аудитор. - 2002. - №4.

27. Макарьева В.И. О признании доходов и расходов при методе начисления и кассовом методе // Налоговый вест-ник. - 2003. - №5.

28. Об изменениях в нормативных актах по ЕСН // Ак-туальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. - 2004. - №1.

29. Как будут проверять ЕСН // Двойная запись.- 2003. - №11.

30. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Россий-ской Федерации. - М.: МЦФЭР, 2002.

31. Парушина Н.В., Баркова Т.А. Планирование аудита // Аудитор. - 2003. - №2.

Примечаний нет.


"Аудит учета расчетов с поставщиками и подрядчиками" ООО "СОФТ-КС" ( Дипломная работа, 87 стр. )
"Аудит учредительных документов и формирование уставного капитала". ОАО "Новосибирская птицефабрика" 21 2010-79 ( Дипломная работа, 79 стр. )
"Аудит учредительных документов и формирование уставного капитала". ОАО "Новосибирская птицефабрика" 21 ( Дипломная работа, 79 стр. )
"Внутренний контроль на предприятии. Внедрение системы внутреннего контроля бухгалтерского учета экономического субъекта" (по материалам ООО "Транссервис ЛТД") ( Дипломная работа, 69 стр. )
. Аудит материальных затрат в Емельяновском СХ ец5242 ( Дипломная работа, 75 стр. )
1.1 Технико-экономическая характеристика предметной области. ( Дипломная работа, 110 стр. )
III. Порядок проведения налогового аудита на примере ООО "ИКО - 21 ВЕК" за 2003 год............................... ( Дипломная работа, 81 стр. )
Анализ действующей практики учета и аудита расчетов с покупателями и поставщиками и выражения мнения о достоверности учета в части расчетов с покупателями и поставщиками на предприятии ООО "Навигатор - ЛД" ( Дипломная работа, 93 стр. )
Анализ действующей системы оплаты труда и пути ее совершенствования на примере ООО «Прокнес». ( Дипломная работа, 108 стр. )
АНАЛИЗ И АУДИТ РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ В ООО "УНИВЕРМАГ" ( Дипломная работа, 81 стр. )
Анализ и аудит расчетов по оплате труда на предприятии ЗАО " Дальлеспром - Тимберджек" ( Дипломная работа, 87 стр. )
АНАЛИЗ И АУДИТ УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА НА ПРИМЕРЕ ООО ПК "НИАГАРА " ( Дипломная работа, 89 стр. )
АНАЛИЗ И АУДИТОРСКАЯ ПРОВЕРКА ЗАТРАТ И КАЛЬКУЛИРОВАНИЯ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ НА ООО «МЕГАСТРОЙ» ( Дипломная работа, 123 стр. )
Анализ постановки бухгалтерского учета основных средств в банке, их анализ и аудит на примере банка «Дальневосточное ОВК» ОАО в г. Хабаровске ( Дипломная работа, 101 стр. )
АНАЛИЗ ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В КБ ООО "ЮНИАСТРУМ БАНК" ( Дипломная работа, 73 стр. )
АНАЛИЗ СИСТЕМЫ УЧЕТА И АУДИТА РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ НА ПРЕДПРИЯТИИ МУП «КУЗБАССПРОМ». ( Дипломная работа, 39 стр. )
АНАЛИЗ СОСТОЯНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ И ИНВЕСТИЦИЙ ООО "ГАЛИНА" ( Дипломная работа, 89 стр. )
Анализ труда и заработной платы ООО «Полисиб-2001». ( Дипломная работа, 79 стр. )
Анализ труда и заработной платы ООО «Полисиб-2001" ( Дипломная работа, 86 стр. )
Анализ труда и заработной платы ( Дипломная работа, 82 стр. )
Анализ учета и аудита оплаты труда на МОУДО СДЮШОР №3 ( Дипломная работа, 77 стр. )
Анализ финансового состояния МУП «Долина» ( Дипломная работа, 60 стр. )
АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ И ОЦЕНКА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО "КРОНО" е5353 ( Дипломная работа, 98 стр. )
Анализ эффективности внутреннего аудита в кредитной организации на примере ОАО КБ "Возрождение" ( Дипломная работа, 68 стр. )
Анализ, аудит денежных средств и мероприятия направленные на совершенствование учета движения денежных средств на предприятии ООО «Сильван». ( Дипломная работа, 84 стр. )

 
 
Яндекс.Метрика